Pe 3 septembrie 2026 a apărut în Monitorul Oficial nr. 745 Ordinul ANAF nr. 1022/2026, care schimbă modul în care Fiscul calculează TVA-ul firmelor care nu au depus decontul. Regula nouă e simplă și dureroasă: TVA-ul colectat se ia integral, iar TVA-ul deductibil se taie cu 50%. Practic, dacă ratezi decontul, ajungi să plătești o sumă mai mare decât datorezi în realitate.
Până acum, impunerea din oficiu pentru TVA se făcea după o procedură veche, din 2016, bazată pe istoricul declarațiilor tale. Noua procedură folosește date în timp real: Decontul precompletat RO e-TVA, sistemul RO e-Factura și RO e-Case de marcat electronice. ANAF nu mai estimează — citește ce ai facturat.
Calculul din ordin are patru pași:
Dacă rezultatul e negativ sau sub 20 de lei, ANAF nu emite decizie. Dacă e 20 de lei sau mai mult, primești decizie de impunere din oficiu.
Procedura are termene fixe, iar mecanismul e automat. Compartimentul de specialitate întocmește lunar, în cel mult 2 zile lucrătoare de la expirarea termenului legal de depunere, lista firmelor care nu au depus decontul (lista L0). Pe baza ei se generează automat notificarea privind nedepunerea decontului D300. În 7 zile de la comunicarea notificării, sunt scoase de pe listă firmele care au depus decontul, care au adus documente justificative că nu aveau obligația, sau care s-au prezentat la audiere. Restul trec pe lista L1 și primesc o a doua invitație la audiere. După 15 zile de la comunicarea notificării se face lista L2 — pentru aceste firme se calculează TVA-ul din oficiu.
Ordinul se aplică începând cu obligația de depunere a decontului aferent lunii iulie 2024. Pentru perioade anterioare rămâne valabilă vechea procedură, aprobată prin Ordinul ANAF nr. 962/2016.
Dacă firma ta e plătitoare de TVA, decontul D300 se depune lunar până pe 25 a lunii următoare, sau trimestrial până pe 25 a primei luni din trimestrul următor. O lună ratată nu mai e o amendă de câteva sute de lei. E o sumă calculată împotriva ta.
Ia o pensiune din Vatra Dornei, plătitoare de TVA cu perioadă fiscală lunară. Într-o lună bună de sezon are TVA colectată de 12.000 lei și TVA deductibilă de 9.000 lei — din facturi la furnizori, utilități, reparații, marketing. În mod normal, TVA-ul de plată este 12.000 − 9.000 = 3.000 lei.
Dacă nu depune decontul și intră în procedura de impunere din oficiu, calculul devine: 12.000 − (9.000 × 50%) = 12.000 − 4.500 = 7.500 lei. Asta înseamnă 4.500 de lei în plus față de suma reală, doar pentru o declarație neexpediată la timp. Pentru o pensiune mică, ăsta e bugetul de promovare pe două luni.
Mai e un detaliu care contează pentru cine lucrează cu o agenție. Facturile de servicii de marketing intră în TVA deductibilă și se văd în RO e-Factura. Bugetele de reclame plătite direct de tine către Meta sau Google intră separat. De altfel, când lucrezi cu o agenție pe campanii plătite, e mai avantajos fiscal să pui creditul direct în propriul cont de Ads, nu prin agenție — eviți o expunere de TVA care nu îți aduce nimic. Am detaliat logica în articolul despre TVA la încasare și plafonul de 5 milioane de lei.
Cota standard de TVA e 21% de la 1 august 2025, iar cea redusă 11%. Cu cât cifra de afaceri e mai mare, cu atât gaura din calculul de 50% e mai adâncă.
Ignori notificarea din SPV pentru că „oricum vorbesc cu contabilul luna viitoare”. Cel mai frecvent lucru pe care îl vedem la afacerile locale e că nimeni din firmă nu intră în SPV. Contabilul intră, dar cu întârziere, iar notificările au termene de 7 și 15 zile. Pune-ți un memento lunar pe 26 și pe 5.
Presupui că „nu am avut activitate” înseamnă „nu depun”. Dacă ai cod de TVA activ în vectorul fiscal, ai obligația de declarare indiferent de cifra de afaceri. Procedura ANAF pornește din Registrul contribuabililor, nu din contul tău bancar.
Te bazezi pe faptul că decontul precompletat e corect. Din 1 ianuarie 2026 a dispărut obligația de a răspunde la notificările de conformare RO e-TVA și sancțiunile aferente, ceea ce a lăsat impresia că sistemul nu mai contează. Nu e așa: exact aceleași date precompletate stau la baza calculului din oficiu. Verificarea lunară a rămas în interesul tău, chiar dacă nu mai e obligatorie. Același lucru e valabil și pentru registrul opțional RO e-Factura și ce verifici în SPV.
Schimbi contabilul în mijlocul unui trimestru fără predare formală. Cele mai urâte cazuri de impunere din oficiu apar exact aici: fostul contabil a încetat depunerile, noul contabil n-a preluat încă vectorul fiscal, iar între ei se pierd două luni.
Septembrie 2026 e o lună aglomerată de termene pentru firme. Pe lângă decontul de TVA de pe 25, mai e de bifat actualizarea codurilor CAEN Rev.3, cu termen 25 septembrie 2026 — asociația IMM România a cerut public prelungirea termenului, deci merită urmărit dacă apare o amânare oficială.
Pentru trimestrul al treilea, firmele cu perioadă fiscală trimestrială au termen de depunere a decontului până pe 26 octombrie 2026 (25 octombrie cade duminică). De la acel termen curg cele 2 zile lucrătoare până la generarea listei L0.
Pe partea de stimulente, rămâne valabilă bonificația ANAF de 3% pentru firmele care își plătesc taxele la timp — o firmă cu deconturi restante și decizii de impunere din oficiu nu se califică. Sunt două fețe ale aceleiași monede: disciplina declarativă costă puțin timp și aduce bani înapoi.
Dacă mă întrebi direct: tratează decontul de TVA ca pe o factură către un furnizor important, nu ca pe o formalitate a contabilului. Pune-ți două alarme în telefon — pe 25 și pe 5 — și verifică lunar SPV-ul cu ochii tăi. Costul unei luni ratate nu mai e o amendă simbolică, ci jumătate din TVA-ul tău deductibil. Dacă vrei ca partea de marketing să nu-ți creeze probleme suplimentare pe zona fiscală — facturi corecte, buget de ads structurat cum trebuie, raportare clară — poți vedea cum lucrăm la consultanță și strategie sau ne poți scrie direct pe pagina de contact.
Articolul are scop informativ și prezintă prevederile legale în vigoare la data publicării. Pentru situația fiscală specifică a firmei tale, consultă-ți contabilul sau un consultant fiscal autorizat.
